Будущее планирование

Однако перед тем как принимать решение и приступать к реализации какого-либо плана, необходимо проанализировать его последствия и оценить экономический результат. Для упрощения этой процедуры можно использовать разные средства. Самые распространенные и действенные из них представлены ниже.

Незначительные изменения деятельности молочного хозяйства (например, незначительное увеличение количества коров, строительство нового доильного зала, установка кормораздаточных устройств вне доильного зала и т. д.) может повлиять не только на выход продукции (например молока). Они, скорее всего, повлияют и на потребляемые факторы (такие как труд, корма, концентраты и т. д.), а в некоторых случаях и один и более производимых ресурсов (таких как молоко, телята и т. д.). Для того, чтобы правильно проанализировать эти факторы, следует применять частичное планирование бюджета. Информация, необходимая для составления частичного бюджета, может быть получена из ответов на следующие четыре вопроса:

1. Какой новый или дополнительный доход будет получен в результате этого изменения?
2. Каких затрат можно будет избежать благодаря этому изменению?
3. Какой доход будет упущен или получен в связи с этим изменением?
4. Какие новые или дополнительные затраты будут понесены в результате этого изменения?

Чтобы лучше понять этот принцип, возьмем следующий пример. Допустим, у нас есть стадо из 100 коров. Средняя молочная продуктивность этих коров составляет 5 700 литров в год, а среднее потребление концентратов составляет 1 700 кг (0,30 кг/л) на одну корову в год. В настоящее время стадо получает полный смешанный рацион из кормораздаточной тележки. Из-за планировки стойла все коровы получают одинаковый рацион.

Возможным вариантом для этой молочной фермы будет установка кормушек вне доильного зала с целью улучшения молочной производительности и использования корма. Скармливая коровам некоторые концентраты из этих кормушек, мы сможет увеличить средний надой на 10% (всего 57 000 литров). В то же время, станет возможным уменьшить использование концентратов до 0,25 кг/л молока (всего 1 420 кг). Эти улучшения произойдут благодаря более эффективному использованию корма, когда дневной рацион будет распределяться на целый день, и снижению риска перекорма или недокорма, когда коровы будут получать концентрат индивидуально.

Стоимость инвестиций составит приблизительно 18 000 ф. ст. (включая четыре полностью укомплектованных кормораздаточных пункта, 100 транспондеров, один кормовой процессор ALPRO и установку) при экономической жизни 10 лет. Эта информация дает нам следующий частичный бюджет:

Как видно из бюджета выше, инвестиции в кормораздатчики вне доильного зала в этом случае приведут к образованию дополнительного дохода в сумме 4 081 ф. ст. Используя амортизационный фактор, мы включили в Стоимость оборудования за год (2 929 ф.ст.) и амортизационный фактор, и проценты. Чтобы определить экономические последствия, можно изменить различные факторы, связанные с бюджетом. Например, можно изменить цену молока как в сторону повышения, так и в сторону снижения, для того чтобы выяснить, какое влияние это окажет на годовой доход от инвестиции.

Полный бюджет предприятия относится к плану всего предприятия в целом и обычно используется, когда руководство планирует внести серьезные изменения в бизнес или когда производятся расчеты для организации «новой фермы». Эти виды бюджета требуют наличия всех данных физического учета и включают все статьи доходов и расходов. Эта процедура может быть разделена на следующие шесть этапов:

1. Перечисление всех имеющихся ресурсов и постановка задач
2. Оценка посевных площадей и поголовья
3. Оценка физических потребляемых факторов и производимых ресурсов
4. Анализ цен и расчет прибыли и затрат
5. Оценка фиксированных затрат и накладных расходов
6. Расчет итоговых показателей и представление информации

При использовании полного бюджета для оценки изменения плана предприятия, полезно было бы сравнить его с нормализованным бюджетом. Нормализованный бюджет отражает текущий план предприятия (кроме предполагаемых изменений), но с теми же допущениями в отношении уровня надоев (кроме тех, на которые может повлиять предполагаемое изменение) и цены. Сравнивая эти два вида бюджета, фермер может достаточно просто выяснить, какой эффект произведут эти изменения. Фермер также сможет избежать риска того, что положительный бюджет станет единственным итогом изменения цен и/или уровня надоев.

Для того чтобы быть действительно полезным, полный бюджет должен включать подробную информацию о выходе продукции, рабочем времени, использовании потребляемых факторов, ценах и т. д. Это необходимо для сравнения и более полного исследования. Эта информация может включаться в структуру бюджета или выводиться из второго источника. В простом примере, приведенном ниже, все прибыли и затраты были суммированы и представлены под соответствующим заголовком. Для того чтобы бюджет был эффективным и полезным, он должен быть основан на более подробной информации.

Бюджет движения денежных средств – это прогноз денежных потоков за период. Он в основном используется для прогноза и управления пиковыми потребностями в заемных средствах (или избытком денежных средств). Эта информация нужна для контроля бизнеса и полезна для переговоров с ссудодателями. Следовательно, принимая инвестиционные решения, молочное хозяйство должно учитывать денежные потоки и рентабельность. Прибыльные инвестиции могут быть ограничены доступными денежными средствами и денежными потоками.

Бюджет не включает амортизацию, изменения в оценках и все условные статьи (такие как неденежные статьи), но включает возврат капитала, капитальные закупки, налоги и отвлеченные средства. В зависимости от временного горизонта, можно использовать разные временные шкалы бюджета. В отношении будущего года денежные потоки обычно оцениваются на месячной или квартальной основе. В примере ниже мы использовали кварталы. Данный бюджет движения денежных средств основан на бюджете хозяйства, представленном в таблице 9. Каждая операция должна быть включена в период, когда она фактически имела место. Так, удобрения могут быть поставлены в декабре (год перед фактическим годом составления бюджета), применены в апреле и оплачены в марте. В этом случае затраты будут включены в период (1 января – март) как операция, осуществленная в марте.

Если статьи доходов и расходов распределены правильно, то чистые денежные потоки должны быть сверены с плановой прибылью. Обычно сверка включает следующие статьи:

В нашем примере чистые денежные потоки составляют 46 500 ф. ст., плановая прибыль составляет 33 000 ф. ст. и амортизация составляет 13 500 ф. ст.(см. ниже). Для упрощения процесса сверки мы исходим из того, что суммы на начало года те же, что и на начало года. В результате получаем следующую сверку:

Если денежные потоки являются отрицательными, можно предпринять ряд действий, включая: корректировку кредитных средств, перенесение реализации на будущий период, ограничение частного заемного финансирования и т. д. В некоторых случаях изменение продуктового ряда предприятия может выровнять взлеты и падения денежных потоков. На молочной ферме доход от реализации молока обычно равномерно распределяется в течение года по сравнению со специализированным земледельческим хозяйством, где изменение продуктового ряда может представлять меньший интерес.

Бюджет движения денежных потоков показывает, что денежный поток является отрицательным в течение периода. В то же время, остаток на счете в банке на начало периода составил 10 000 ф. ст., и, соответственно, отрицательного остатка на счете в банке не будет. Однако предположим, что этот отрицательный поток денежных средств нас не устраивает. Тогда предлагается применить более равномерный круглогодичный отел, который даст более высокий доход от реализации молока в течение периода 1, и/или перенести некоторые платежи за концентраты на период 2. Все эти действия вместе позволят ликвидировать отрицательный денежный поток.